Wniosek abolicyjny – porady

Jak obliczyć wartość kosztów, dochodów oraz podatku we wniosku abolicyjnym.

Czego się wystrzegać we wniosku abolicyjnym? >>

Jaka recesja? >>

Czy po przeliczeniu przychodów na złotówki musimy do wniosku abolicyjnego wpisać wartość kosztów oraz wartość zapłaconego za granicą podatku?

– Tak, z tym że o ile zapłacony za granicą podatek musimy przeliczyć na złotówki (podobnie jak przychody), to kwoty kosztów uzyskania przychodów już nie, ponieważ ich wartość wynika z polskich przepisów, a dokładnie rzecz biorąc z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (nie dotyczy to jednak przedsiębiorców). Zajmijmy się jednak najpierw kosztami, gdyż miejsce na nieprzeznaczone znajduje się we wniosku abolicyjnym zaraz za przychodami. Wartość kosztów uzyskania przychodów, jeżeli przychody te pochodzą ze stosunku pracy albo stosunków pokrewnych, w tym z umów o dzieło i zlecenia, pobieramy z powołanej wyżej ustawy. W przypadku przychodów ze stosunku pracy koszty te są ustalone kwotowo za każdy miesiąc pracy w artykule 22 ustęp 2. Jeżeli podatnik pracował przez część roku podatkowego za granicą, to po prostu mnoży wartość kosztów przez ilość przepracowanych miesięcy i tą kwotę wpisuje do wniosku abolicyjnego. Bardzo ważne jest jednak to, że kwoty omawianych obecnie kosztów różniły się w zależności od roku podatkowego. A zatem wnioskując o abolicję za różne lata, należy sięgnąć do ustaw podatkowych właściwych dla danego roku podatkowego. Inaczej rzecz się ma z innymi rodzajami przychodów. Jeżeli podatnik pracował na podstawie umowy zlecenia albo umowy o dzieło, wówczas kwota kosztów wynosi 20% ogółu przychodów z tego źródła. Natomiast jeśli dochody podatnika pochodziły z praw autorskich, wówczas koszty uzyskania przychodów stanowią 50% tej kwoty. Oczywiście nie ma znaczenia, w jakim kraju podatnik uzyskiwał swoje dochody. Wartość kosztów uzyskania przychodów jest jednakowa.

No właśnie, podatnicy często pytają, w którym momencie mogą ustalić wartość kosztów. To znaczy, czy przed przeliczeniem przychodów na złotówki, czy też po?

– Trzeba pamiętać, że wysokość kosztów obliczamy zawsze po przeliczeniu przychodów i, co ważne, po pomniejszeniu tych przychodów o należne diety. Jednakże ma to znaczenie tylko w przypadku przychodów z umów zlecenia i o dzieło, jak również dochodów z praw autorskich. Co do kosztów z tytułu stosunku pracy to i tak są one ustalone kwotowo, zatem do prawidłowego ustalenia ich wysokości nie jest niezbędne prawidłowe ustalenie wysokości przychodów.

Czym natomiast różnią się koszty uzyskania przychodów u przedsiębiorców?

– W tym zakresie stosuje koszty poniesione rzeczywiście, a zatem chodzi tu o wydatki, które faktycznie miały wpływ na powstanie przychodu. Z tego względu przedsiębiorcy muszą przeliczać koszty na złotówki według tych samych reguł, które stosują do przeliczania przychodów. Koszty uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej poniesione w walutach obcych, w latach 2002-2006, przelicza się na złote według kursów średnich ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski z dnia poniesienia kosztu. Za rok 2007 koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

Co dalej?

– Teraz do wniosku abolicyjnego wpisujemy dochód. Jego obliczenie nie jest skomplikowane, ponieważ dochód jest różnicą między przychodem a kosztami jego uzyskania. A zatem mając już przeliczone przychody, jak również koszty, łatwo obliczyć osiągnięty za granicą dochód.

A co z zagranicznym podatkiem?

– Podatek zapłacony za granicą również należy przeliczyć na złotówki. Stosujemy tu zasady omówione poprzednio przy przeliczaniu przychodów. Pamiętać należy o tym, że podatek zapłacony za granicą wykazuje się w pełnej wysokości. Podatek przelicza się na złote według kursów z dnia zapłaty podatku, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik i mających zastosowanie przy kupnie walut. Jeżeli bank, z którego usług korzysta podatnik stosuje różne kursy walut obcych i nie jest możliwe zastosowanie kursu, o którym mowa wyżej, stosuje się kurs średni walut obcych z dnia zapłaty podatku ogłaszany przez Narodowy Bank Polski. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, podatek przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych z dnia zapłacenia podatku, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski. Na przykład, jeśli podatnik pracował (umowa o pracę) w 2007 r. w UK, a wynagrodzenie wypłacono mu 20 lutego 2007 r. i od wypłaconego wynagrodzenia potrącono mu zaliczkę na podatek, to do przeliczenia zapłaconego podatku podatnik powinien zastosować kurs GBP z dnia 20 lutego tego roku.
opr. bz

Rafał Chmielewski
Prawnik, specjalista w zakresie międzynarodowego prawa podatkowego.