Zwolnienie z opłaty skarbowej Stamp Duty Land Tax. Rozmowa z ekspertem The Mortgage Store

Fot. Getty

Stamp Duty Land Tax

W pierwszych miesiącach epidemii koronawirusa kanclerz Rishi Sunak ogłosił tymczasowe zwolnienie z opłaty skarbowej Stamp Duty Land Tax przy zakupie nieruchomości do wartości £500 000. O przyczyny podniesienia progów SDLT w Anglii i Irlandii Północnej, a także o rozwój planu w czasie zapytaliśmy eksperta z branży pracującego pod brandem The Mortgage Store.

Polish Express: Zmiany w wysokości Stamp Duty Land Tax – dlaczego rząd zdecydował się w zeszłym roku na podniesienie progów SDLT?
Wojciech Symonowicz: Aby odpowiedzieć na to pytanie musimy się cofnąć do marca 2020 r. W tym miesiącu rząd angielski, na skutek wybuchu pandemii koronawirusa, ogłosił pierwsze zamknięcie kraju – lockdown. Decyzja ta miała następujące konsekwencje dla rynku nieruchomości:

• Banki bardzo szybko usunęły ze swojej oferty produkty o wysokim wskaźniku LTV, który określa stosunek wartości hipoteki do wartości nieruchomości [im ten wskaźnik jest niższy, tym niższe ryzyko kredytowe podejmowane jest przez pożyczkodawcę– przyp.red.]. Oznacza to, że dużo mniej osób w tamtym czasie mogło sobie pozwolić na zakup nieruchomości bądź przekredytowanie nieruchomości z bardzo niewielkim wkładem własnym, depozytem lub wartością pozostałą w nieruchomości (Equity).
• Rzeczoznawcy majątkowi nie mogli wykonywać swojej pracy, a co za tym idzie – dostarczać raportów z wyceny nieruchomości. Banki tym samym miały ograniczoną zdolność do wystawiania pełnych ofert kredytowych. 
• Osoby oceniające ryzyko wniosków hipotecznych (underwritters) również miały utrudnione zadanie z powodu napotkanych trudności w wykonywaniu swojej pracy. Brak możliwości pracy z biura, jak i dostępu do systemów poskutkował wystąpieniem bardzo dużych opóźnień.
• Pośrednicy (Agenci) mieli utrudnione zadanie, ponieważ nie mogli odwiedzać nieruchomości, a co za tym idzie wystawiać ich na rynek jako ofertę sprzedaży. Co więcej, dotychczas dostępne nieruchomości nie mogły być odwiedzane przez potencjalnych nabywców, co poskutkowało zwolnieniem ilości zawieranych transakcji.
• Rezultatów swojej pracy nie mogli dostarczyć także prawnicy, jako że komunikacja pomiędzy wszystkimi stronami biorącymi udział w transakcjach była utrudniona, jeśli w ogóle nie niemożliwa. 

Wszystkie powyższe czynniki wpłynęły negatywnie na rynek nieruchomości, który na krótki czas w zasadzie stanął. Ilość zawieranych na rynku transakcji diametralnie spadła. W reakcji na taką sytuację, rząd angielski przygotował pakiet pomocowy, obejmujący szeroki wachlarz różnego rodzaju programów bądź dodatków. Ulgi i subwencje miały pomóc rezydentom UK odnaleźć się w trudnej dla wszystkich sytuacji. I właśnie jednym z elementów całego pakietu okazała się krótkoterminowa zmiana reżimu podatkowego związanego z zakupem nieruchomości, polegająca na podniesieniu progów Stamp Duty Land Tax. Zmiana miała zachęcić potencjalnych kupców do kupna nieruchomości w niepewnym okresie epidemii i miała jednocześnie pozwolić rynkowi nieruchomości powoli powrócić do poziomu sprzed ogłoszenia lockdownu.

PE: Jak będzie wyglądał obowiązek zapłaty podatku SDLT w okresie od 1 lipca do 30 września 2021 r.?
WS: W okresie między 1 lipca a 30 września 2021 r. progi Stamp Duty Land Tax nadal będą wyższe, ale już nie tak wysokie, jak w okresie poprzednim. Obowiązek zapłaty podatku Stamp Duty Land Tax powstanie w momencie kupna nieruchomości o wartości wyższej niż £250 000. Należy jednak pamiętać, że osoby First Time Buyers (kupujące swoją pierwszą nieruchomość) nie zapłacą podatku od zakupu nieruchomości, jeśli jej wartość nie przekroczy £300 000.

PE: Czy zmiany w wysokości opłaty skarbowej SDLT dotyczą w równym stopniu osób, które kupują nieruchomość po raz pierwszy i osób, które posiadają już nieruchomość?
WS: Do końca czerwca 2021 r. osoby kupujące swoją nieruchomość po raz pierwszy oraz osoby sprzedające swoją nieruchomość mieszkalną i kupujące nową nieruchomość mieszkalną były zwolnione z płacenia podatku od zakupu nieruchomości, gdy wartość tej nieruchomości nie przekraczała £500 000. Od 1 lipca 2021 r. osoby kupujące swoją pierwszą nieruchomość, której wartość nie przekroczy £300 000, nadal nie zapłacą podatku od zakupu nieruchomości. W tym samym czasie osoby, które sprzedadzą swoją nieruchomość mieszkalną i kupią nową nieruchomość mieszkalną, zapłacą podatek od zakupu nieruchomości, o ile jej wartość przekroczy £250 000. Natomiast od 1 października 2021 r. tymczasowe stawki podatku od zakupu nieruchomości zostaną zniesione i powrócą zasady sprzed 8 lipca 2020 r. Czyli od daty, gdy wprowadzone zostały pierwsze zmiany obniżające zobowiązanie podatkowe SDLT. 
 
PE: Czy zmiany w równym stopniu dotyczą nieruchomości kupowanych na użytek własny i nieruchomości kupowanych pod wynajem? 
WS: Tak. Natomiast tutaj należy pamiętać, że nieruchomość inwestycyjna często jest naszą drugą nieruchomością (po nieruchomości mieszkalnej) i w takim przypadku będziemy zobowiązani do zapłacenia dodatkowego podatku ‘Additional Property’. Najłatwiej jest to wytłumaczyć w następujący sposób:

• przed 08.07.2020 – gdy kupowaliśmy drugą (dodatkową) nieruchomość, podatek ten stanowiła podstawowa stawka SDLT plus dodatkowe 3% od ceny nabywanej nieruchomości.
• pomiędzy 08.07.2020 a 30.06.2021 podatek ten wynosił 3% wartości nieruchomości plus podstawowa stawka, jeśli nieruchomość przekraczała wartość £500 000,00. Jeśli nie, to wartość podatku wyniosła 3% naliczane od wartości drugiej (dodatkowej) nieruchomości.
• pomiędzy 01.07.2021 a 30.09.2021 podatek ten wynosi 3% wartości nieruchomości plus podstawowa stawka, jeśli nieruchomość przekracza wartość £250 000,00. Jeśli nie, to wartość podatku wynosi 3% naliczane od wartości drugiej (dodatkowej) nieruchomości.
• od 01.10.2021 wartość tego podatku będzie wynosiła 3% plus podstawowa stawka naliczana identycznie jak było to robione przed wprowadzonymi zmianami z dnia 08.07.2020.

Wyższe stawki od 1 lipca 2021 do 30 września 2021

PE: Czy opłata skarbowa SDLT jest pobierana od całkowitej ceny sprzedaży nieruchomości, czy od tej części, która wykracza ponad określony próg?
WS: Aby wyliczyć podatek od zakupu nieruchomości, należy przyjąć pełną wartość/cenę zakupu nieruchomości i od tej kwoty proporcjonalnie wyliczyć podatek zgodnie z progami opisanymi w odpowiedniej tabeli.
Najprostszy jednak sposób to wykorzystać kalkulator dostępny na stronie rządowej:
 

https://www.tax.service.gov.uk/calculate-stamp-duty-land-tax/#/intro

Należy pamiętać, że jest to ekstremalnie ważne, aby naszą pozycję podatkową przedyskutować z prawnikiem biorącym udział w transakcji lub bezpośrednio z Urzędem Skarbowym (HMRC), gdyż różnego rodzaju sytuacje i/lub nieruchomości posiadane w UK lub w innych krajach mogą zmienić nasz status podatkowy.
 
Wojciech Symonowicz

Doradca Hipoteczny, The Mortgage Store (TMS) Ltd

E-mail: [email protected]